澳大利亚住宿服务境外卖家 GST 完整指南

境外企业在销售澳大利亚商业住宿时，可能需要注册、申报并支付澳大利亚商品及服务税（GST）。本指南解释谁需要收 GST、何时注册、如何申报以及住宿行业的特殊规定。

最后更新：2025 年 9 月 11 日

谁需要收取 GST（Who charges GST）

如果你销售澳大利亚境内可征税的住宿，并且营业额超过 GST 注册门槛（A$75,000），你必须注册 GST 并向客户收取 GST。

需要纳入 GST 的住宿类型包括：

• 酒店（Hotel）
• 汽车旅馆（Motel）
• 青年旅舍（Hostel）
• 服务式公寓（Serviced apartment）
• 学生宿舍（Student accommodation）
• 旅游或房车公园（Tourist & caravan parks）
• 船只住宿（如 Houseboat、游轮）
• Bed & Breakfast（民宿）

示例：境外卖家提供澳洲住宿

哪些住宿销售不需要缴 GST

以下为投入税（input-taxed），不需缴 GST：

• 住宅租赁（长租）
• 住宅短租（共享经济中非商业性出租）
• 自住房出租、住宅类物业出租

若你只作为“代理（Agent）”，不是住宿供应者本身，则不需为住宿本身支付 GST，但可能需要对你的服务收 GST。

何时必须注册 GST（When to register）

你必须在 21 天内注册 GST，当你的营业额达到：

• 当前营业额（当月 + 前11个月）≥ A$75,000
• 预计营业额（当月 + 后11个月）≥ A$75,000

注册后可：

• 开具税务发票（Tax invoice）
• 申领进项税抵扣（GST credits）

如何计算营业额（GST turnover）

营业额指你的总收入（非利润），但不包括：

• 已包含的 GST
• 非收费的供应
• 非企业活动供应
• 投入税供应
• 与澳洲无关联的供应

如何注册 GST（How to register）

境外企业必须使用 标准 GST 注册（Standard registration），不能使用 Simplified 注册。

注册流程包括：

• 申请 ABN（Australian Business Number）
• 提供企业与身份证明（境外企业需额外文件）
• 在申请 ABN 时同时注册 GST

注意：境外企业注册 ABN 审核时间通常较长。

注册后的 GST 义务

当你注册或必须注册 GST 后，你需要：

• 对住宿价格收取 GST
• 按要求保存凭证
• 开具税务发票（需在客户要求后 28 天内提供）
• 按月或季度提交 BAS
• 申报销售 GST 及可抵扣的进项税
• 仅在取得有效税务发票或 RCTI 后申领抵扣

示例：GST 义务

货币换算（Currency conversion）

若以外币收费，需根据“转换日”汇率转换成澳元。

换算公式：

外币金额 × (1 ÷ 转换日汇率)

可使用的汇率来源：

• 澳储行（RBA）汇率
• 与客户约定的汇率
• 商业银行或外汇机构汇率

转换日取决于你采用：

• 现金制：付款、交易或发票日
• 应计制：付款日或发票/交易日（较早者）

澳大利亚住宿供应商须知

如果你是澳洲住宿提供者，并使用境外平台销售房间，需要判断平台是：

• 代理（Agent）：代表你销售房间
• 转售者（Re-seller）：自己购入房间后再转卖

不同身份对应不同的开票义务。

购买澳大利亚住宿的企业（Purchasers）

已注册 GST 的企业如因商务目的购买住宿，可以凭税务发票申领 GST 抵扣。

境外企业作为“代理”时（Offshore agent）

若你只是提供预订服务，而非住宿本身供应者，则只对你的服务承担 GST 义务。

你的权利（Your rights）

你可以参考《Taxpayer’s Charter》了解你的权利与义务。

不合规风险与罚则（Compliance and penalties）

若你拒绝注册或不申报 GST，ATO 可：

• 代你注册 GST
• 根据第三方数据计算你的 GST 负债
• 发布默认评估 + 最高 75% 行政罚金
• 对未缴纳金额收取利息（GIC）
• 跨国协助追缴税款

帮助与支持（Help & Information）

如需协助，可致电：

• ATO 国际专线： +61 2 6216 1111
• 转接代码： 1300 146 094 → 输入“118#”
• 口译服务： +61 3 9268 8332

工作时间：周一至周五 8:00–17:00（AEST/AEDT）