我们鼓励非居民企业遵守澳大利亚税法，对向澳洲客户销售的进口服务、数字产品和低价值进口商品正确适用 GST。
最新更新：2025 年 9 月 11 日（根据 ATO 信息整理）。
概述
对于向澳大利亚客户销售的进口服务、数字产品和低价值进口商品，澳大利亚会征收商品及服务税（GST）。
我们鼓励所有非居民企业按照法律规定履行 GST 义务。
一、正确适用 GST（Apply GST correctly）
当你向澳大利亚客户销售进口服务、数字产品或低价值进口商品时，
必须对你向客户收取的金额按规定征收 GST。
如果客户是已注册 GST 的澳大利亚企业，并且已经向你提供：
- 其有效的 Australian business number（ABN）；以及
- 一份声明，说明其已注册澳大利亚 GST，
那么，你一般不需要对这些销售征收 GST。
你可以使用 Australian Business Register（ABR）上的
ABN Lookup 工具核实客户提供的 ABN 是否正确。
你的系统和会计记录必须能够识别这类交易，并且保存好客户提供给你的信息，
以证明你为什么没有对某些交易收取 GST。
二、我们的合规管理方式（Our compliance approach）
1. 你的权利与义务（Your rights and obligations）
我们的目标是支持你，并期望你采取合理措施遵守澳大利亚的税法。
如果你在理解或履行义务方面需要帮助，可以随时联系 ATO，我们会与你合作解决问题。
即使你的企业设在境外，在遵守澳大利亚税法方面，你享有与本地企业相同的权利，也承担同样的义务。
可进一步参考：
- Taxpayers’ Charter – what you need to know（纳税人宪章——你需要了解的内容）；
- Record keeping for business（企业记录保存要求，同样适用于所有企业）。
2. 合规行动（Compliance action）
在以下情况下，我们会采取合规行动：
- 非居民供应商在需要注册 GST 时没有注册；
- 已向澳洲客户收取 GST，但没有向我们缴纳正确金额的 GST。
我们通过数据匹配技术追踪数字经济中的交易，包括来自多个来源的金融数据（例如银行记录），以识别这些企业。
如果我们认为你没有遵守澳大利亚税法，我们会先与你联系。
如果你不回应，我们可能会对你的业务展开风险审查（risk review）或稽查（audit）。
这些行动可能导致：
- 为你在澳大利亚注册 GST；
- 使用第三方信息（例如银行信息）计算你的 GST 负债；
-
向你发出基于我们计算的税务评估通知，并加收
最高 75% 的行政罚金； - 对你先前税期欠款适用一般利息（GIC）；
- 截留从澳大利亚汇往你企业的资金；
- 在你所在国家的法院登记该欠税债务；
-
通过债务追缴程序，并在税收协定允许的情况下，
与贵国税务机关合作追缴欠税。
如果我们认为你的企业结构或交易安排的主要目的，是直接或间接取得 GST 方面的不当利益，
我们可以采取更加严厉的行动。
可进一步参考：
- Penalties（罚金）；
- Significant global entities – penalties（对重要跨国实体的罚金规定）。
3. 识别不合规的非居民企业（Identifying non-resident businesses that don’t comply）
我们通过多种信息来源识别未履行 GST 义务的企业，包括：
- 追踪资金流向，分析从购买者到境外供应商的支付记录；
- 海关数据，了解进口到澳大利亚的商品详情；
- 根据信息共享安排，从其他国家获取资料；
- 在线调查，识别向澳洲客户提供进口服务、数字产品和低价值进口商品的网站和企业；
- 个人或企业向我们提供的涉嫌不合规信息；
- 其他类似企业在申报并缴纳 GST 时提供的对比信息。
我们利用数据匹配技术，发现企业未按规定履行 GST 义务的情况。
对于匿名提供的信息，我们也会认真考虑并进行调查。
4. 来自其他国家的信息（Information from other countries）
我们与其他国家签订了多种信息交换安排，用于识别运营电子商务网站的法律实体。
这些安排包括双边税收协定以及
Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters。
我们可以利用这些税收协定与贵国税务机关合作，例如：
- 通知对方你的企业没有遵守澳大利亚税务义务；
- 请求获取有关你企业的信息，包括金融机构所持有的记录；
- 请求协助追缴因我们的税务评估及罚金所产生的欠税。
更多内容可参考 ATO 关于 Tax treaties（税收协定）的说明。
5. 不按规定行事的企业（Businesses that don’t do the right thing）
如果你的企业不按规定行事，可能面临利息、罚金甚至刑事起诉，例如：
- 明知需要注册却故意不注册 GST；
- 故意不申报，或持续少报税务负债；
- 与他人合谋逃税或规避税务义务；
- 明知故犯地不履行澳大利亚税务义务。
6. 提供 ABN 逃避 GST 的澳大利亚客户（Customers in Australia who give ABNs to avoid GST）
如果澳大利亚客户向你提供并非属于他们自己的 ABN，
将自己错误地描述为已注册 GST 的企业，以逃避支付 GST，
这属于违法行为，并会面临严重罚则。
你可以使用 ABR 上的 ABN Lookup 工具 检查 ABN 是否正确及是否与该客户匹配。
三、报告你怀疑的不合规行为（Tell us if you suspect non-compliance）
如果你知道或怀疑存在偷税漏税行为，可以通过填写
Tax Integrity Centre 的 Tip-off form（举报表）
向 ATO 报告。
