适用于向澳大利亚销售商品、进口服务、数字产品或希望退回已付澳洲 GST 的非居民企业。
最新更新依据：澳大利亚税务局（ATO）截至 2025 年 9 月 11 日公开信息整理。
一、三种 GST 注册方式概览
非居民企业在澳大利亚有三种主要的 GST 注册方式：
| 类型 | 适合对象 | 主要特点 |
|---|---|---|
| Simplified GST registration （简化 GST 注册） |
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| Standard GST registration （标准 GST 注册） |
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| Standard GST-only registration （标准 GST-only 注册） |
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二、Simplified GST registration（简化 GST 注册）
1. 适用对象与核心特点
简化 GST 注册适用于以下非居民企业，包括商家（merchants）、电子分销平台运营商（EDP operators）、以及转运商（redeliverers）：
- 不需要获取澳大利亚商业号码（ABN）；
- 进行与澳大利亚有关联的销售；
- 向澳大利亚消费者销售进口服务和数字产品；
- 向澳大利亚消费者销售低价值进口商品（海关价值 A$1,000 或以下）；
- 希望以快速、简便的方式在线注册、申报和支付 GST；
- 不打算申领任何 GST credits（包括进口环节的 GST）。
选择简化注册即表示你自愿成为 limited registration entity，意味着：
- 使用 ARN（Australian Reference Number） 而不是 ABN；
- 必须按季度申报并支付 GST；
- 可以通过 SWIFT 或信用卡/借记卡等方式电子支付；
- 无需提交身份证明；
- 不能开具税务发票（tax invoices）；
- 不能申领 GST credits。
2. 如何注册简化 GST
- 创建 AUSid 账户：在线注册 AUSid，设置用户名和密码，用于访问 Online services for non-residents。
- 使用 AUSid 登录后，在 Online services for non-residents 中完成 Simplified GST registration 在线表格。
注册成功后，ATO 会向你分配一个12 位 ARN，你可以在发票和海关文件上将其作为供应商标识。
3. 访问账户与申报（Lodge using simplified GST）
登录步骤：
- 在登录菜单中选择 Non-resident 并点击 Login；
- 输入 AUSid 用户名和密码，通过 AUSid 身份验证；
- 进入 Online services for non-residents 后选择 ARN 账户。
提交简化 GST 申报：
- 选择 Lodge GST return；
- 使用澳元填写两个关键栏目：
- Total Australian taxable sales（不含 GST）：本季度澳洲应税销售总额，需扣除退款和调整；
- GST payable：应付 GST，一般为上述销售额的 10%。如不足 10%，需要在下拉菜单中说明原因。
不要将以下销售计入上述数字：
- GST-free 销售；
- 输入税免税（input-taxed）销售；
- 已注册 GST 的澳大利亚企业且未收取 GST 的销售。
4. 付款（Pay using simplified GST）
- 须在季度到期日前完成付款；
- 常用方式为 SWIFT 转账或信用卡/借记卡支付；
- 支付前先将应缴 GST 换算为澳元，并承担相关的银行手续费和汇兑费用；
- 每次支付都需填写正确的 Payment Reference Number（PRN），确保款项入账到正确账户。
5. 更正与修改（Amend using simplified GST）
如需修改已提交的简化 GST 申报，可：
- 在后续季度报表中按 Correcting GST errors 规定进行更正；或
- 通过邮件 InternationalGST@ato.gov.au 或传真提交更正请求。
更正请求应包括你的 ARN、企业名称、授权联系人信息、要更改的税期、新的应付 GST 金额以及更正原因等。
6. 授权联系人与 AUSid 支持
你可以为每个账户添加最多 20 位授权联系人，以便他们代表企业进行咨询或申报：
- 每位授权联系人都需要拥有自己的 AUSid；
- 通过 Online services for non-residents 的 Manage details → Authorised contacts 添加、授权与移除；
- 授权时系统会生成一次性授权码（有效期 4 小时）。
如 AUSid 遇到技术问题，可发送邮件至 ausidsupport@ato.gov.au，并说明错误时间、错误信息以及你的 ARN、企业名称和 AUSid 用户名等，用于身份核实。
7. 证明记录所有权（Proof of record ownership）
在 ATO 与你讨论账户或修改申报之前，需要确认你对记录的所有权。通常需在来往邮件中提供注册信息中的任意 3 项，例如：
- 注册地址；
- ATO 生成信件上的参考编号；
- 注册日期；
- 付款明细（金额与日期）。
三、Standard GST registration（标准 GST 注册）
1. 适用对象与主要特点
标准 GST 注册适合以下非居民企业：
- 有资格申请或已经持有 ABN；
- 向澳大利亚销售商品或提供服务；
- 希望开具澳洲税务发票（tax invoices）；
- 希望就采购和进口申领 GST credits。
在标准系统下，你需要：
- 注册并持有 ABN；
- 完成身份验证；
- 按月或按季提交 BAS 并支付 GST。
非居民企业不能使用 Online services for business 在境外直接申报，通常需要聘请澳大利亚注册税务代理或 BAS 代理。
2. 如何注册标准 GST
（1）尚无 ABN
通过 Australian Business Register 的“境外企业 ABN 申请”渠道在线申请。申请表中会询问是否一并注册 GST。
作为非居民，你需要提供额外的身份证明文件，因此处理时间可能更长。
（2）已有 ABN
若你已拥有 ABN，可通过以下方式注册标准 GST：
- 直接联系 ATO；
- 通过澳大利亚注册税务代理或 BAS 代理提交申请。
ATO 会以书面形式通知你的 GST 注册详情，包括注册生效日期。
3. 申报与缴纳（Lodge & Pay using standard GST）
申报和付款要点：
- 所有金额必须换算为澳元填写在 BAS 上；
- 最有效方式是委托澳大利亚注册税务代理或 BAS 代理申报与缴款；
- Online services for business 仅供澳大利亚居民企业使用，非居民企业无法通过该系统电子申报。
付款时：
- 使用 ATO 提供的 Payment Reference Number（PRN/EFT code） 作为唯一支付识别码；
- 将应付 GST 换算为澳元，并承担相关银行或卡组织的手续费和汇兑成本。
四、Standard GST-only registration（标准 GST-only 注册）
1. 适用情形与资格（Eligibility）
若你符合以下条件，则可考虑使用标准 GST-only 注册：
- 你是非居民企业，业务在澳大利亚境外开展；
- 你不在澳大利亚境内进行与澳大利亚有关联的应税供应；
- 你在业务过程中已支付了澳大利亚 GST，希望申领退税。
在该模式下，你只就自己在澳大利亚支付的 GST 申领 GST credits，
不就销售向客户收取 GST。
2. 如何注册标准 GST-only
你可以通过以下方式注册标准 GST-only：
- 在境外企业 ABN 在线申请表中选择 GST-only 选项；
- 联系 ATO 请求纸质表格并以邮寄或传真方式提交；
- 通过澳大利亚注册税务代理完成注册。
在线通过 ABN 申请时，应注意：
- 在 “Will your activities be carried out in Australia?” 选择 No；
- 在 “Are you making supplies connected with the Indirect Tax Zone?” 选择 No；
- 在 “Are you applying for GST-only registration?” 选择 Yes。
为完成申请，你需要提供：
- 在母国由公司、市场或金融监管机构出具的企业注册证明文件；
- 由当地税务机关出具的信件，证明你在其记录中存在并实际经营业务。
ATO 会以书面形式告知申请结果。若获批准，将说明：
- 你的 GST 注册号；
- 你必须按季度申报；
- 适用的 GST 报告方法。
你的 GST 申报表会作为季度活动报表的一部分，在每个季度结束前后寄送给你填写并寄回。
3. 申报方式（Lodge with standard GST-only registration）
推荐做法：
- 通过澳大利亚注册税务代理或 BAS 代理代为申报，他们可查看 BAS 与提醒信息。
注意事项：
- 非居民的 GST-only 注册无法使用 Online services for business 电子申报；
- 如不使用代理，ATO 会邮寄纸质活动报表供你填写并寄回；
- 填写时使用简化 BAS 报告方法，并在 1B – GST on purchases 栏填入你要申领的 GST credits。
关于申报与缴款时间，请参考 ATO 公布的 BAS 截止日期。
