Imported services · Digital products · Low value goods
最后更新日期：2025 年 9 月 11 日
一、你的 GST 义务（Your GST obligations）
如果你是非居民供应商，向澳大利亚提供 进口服务、数字产品或低价值进口商品（low value imported goods），
就需要履行相应的商品及服务税（GST）义务。
一旦你注册了 GST，你需要：
- 判断客户是否为已注册 GST 的澳大利亚企业（business customer）。
- 在以下销售中包含 GST：
- 向澳大利亚消费者销售海关价值不超过 A$1,000 的低价值进口商品
（不包括烟草产品或酒精饮品）。 - 向澳大利亚消费者销售进口服务和数字产品。
- 向澳大利亚消费者销售海关价值不超过 A$1,000 的低价值进口商品
- 使用澳大利亚元（AUD）提交 GST 申报或 BAS，并以澳元缴税。
- 妥善保存记录，包括向客户和海关文件提供正确的税务信息。
更多背景可参考 ATO 的「How Australian GST works」和「GST on imported services and digital products」。
如需理解特定术语，请查阅 ATO 的 GST definitions。
二、判断客户是企业还是消费者（Sales to a business or consumer in Australia）
你需要先判断自己是在向谁销售：
- 已注册 GST 的澳大利亚企业（用于商业用途），或
- 其他在澳大利亚的个人或机构（消费者）。
如果客户是已注册 GST 的澳大利亚企业，且购买是用于商业用途，
那么这笔销售通常不需要收取 GST。
更多详细规则可参阅 ATO 关于如何对进口服务、数字产品及低价值商品收取 GST 的说明。
三、GST 含税价格显示要求（GST-inclusive pricing）
澳大利亚 GST 税率为 10%，即销售含税价中有 1/11 为 GST。
（如果你是转运商 redeliverer，则有额外特殊规则。）
一旦你意识到某笔销售可能会适用澳大利亚 GST，就必须按照澳大利亚消费者法的要求，
向客户展示含 GST 的最终价格。这一点由 ACCC 监管。
若暂时不确定是否需要收取 GST，你可以先在价格旁标注类似
「可能会收取额外税费（additional taxes may apply）」的提示。
一旦确认 GST 适用，就必须将价格更新为含 GST 价格。
这个要求与使用哪种货币无关，一律适用。
示例：显示 GST 含税价格
Yukiko 在美国经营一家在线商店，向全球销售纸质编织图案（数字文件形式），也包括澳大利亚客户。
她在商品页面上显示价格，并附注「additional taxes may apply」。
当收到来自澳大利亚的订单后，她确认这位购买者在澳大利亚且不是 GST 注册企业，
于是系统在结账页面（买家填写澳大利亚地址后）自动将价格更新为含 GST 的价格。
四、货币换算为澳元的规则（Converting currency to Australian dollars）
1. 用于判断是否为低价值进口商品
如果你使用的不是澳元定价，且不确定商品的海关价值是否会在 A$1,000 或以下，
需要将金额换算为澳元来判断。
在换算海关价值时，必须始终使用一致的汇率来源。可选汇率来源包括：
- Australian Border Force 公布的汇率；
- 澳大利亚储备银行（RBA）或其他央行公布的汇率；
- 外汇机构提供的、相对于 RBA 汇率始终略高的公开汇率；
- 商业银行或外汇机构公开发布的其他汇率。
2. 在 BAS 或 GST 申报时的货币换算
提交 BAS 或 GST 申报时以及缴税时，你必须以澳元填写和缴纳。
因此需要在一个指定的「转换日（conversion day）」将销售额和 GST 从外币换算为澳元。
ATO 提供了 4 种可选的转换日方式，你可以根据自身记账方式选择其一：
选项 1：非现金制（non-cash basis）
转换日为以下两者中较早者：
- 你收到任何部分款项的日期；
- 你所选用的交易日期或发票日期。
选项 2：现金制（cash basis）
转换日可以是：
- 交易日期；
- 发票日期；
- 收到任何部分付款的日期。
选项 3：标准 GST 注册 + 既有服务/数字产品又有低价值商品
转换日可以是：
- 该税期的最后一天（针对进口服务、数字产品和低价值商品的销售）；或
- 如你还有其他销售产生 GST 负债，可选择采用选项 1 或 2。
选项 4：简化 GST 注册（simplified GST）
转换日可以是：
- 税期的最后一天；或
- 按选项 1 或 2 的规则。
可使用的汇率包括：
- RBA 公布的汇率；
- 外汇机构公开发布的汇率；
- 你与已注册 GST 的客户在协议中约定的汇率（必须符合独立交易原则）；
- 若为低价值商品，必须使用你用于计算海关价值时所采用的同一汇率。
五、GST 调整与错误更正（Adjustments and fixing GST mistakes）
如发生以下情况，你需要在 BAS 或 GST 申报中进行更正和调整：
- 错误地向客户收取了 GST，例如：
- 商品并非低价值进口商品；
- 客户并非消费者，而是 GST 注册企业；
- 客户并非澳大利亚消费者。
- 客户退货，你向其退款；
- 数字服务被取消（如订阅取消、退出线上课程等）；
- 海关在进口环节再次收取了 GST，你需要向客户退回重复收取的部分。
只有在你已将多收的 GST 退还给客户之后，才能在 BAS 或 GST 申报中向 ATO 申请相应的 GST 抵扣。
这类更正被称为 credit errors（贷方错误），且需要在规定时限内进行修正。
六、开具税务发票与收据（Issuing tax invoices or receipts）
根据你的注册类型，要求有所不同：
- 标准 GST 注册（standard GST）：可以开具税务发票（tax invoice），并在发票上注明你的 ABN。
- 简化 GST 注册（simplified GST）：可以开具收据（receipt），但不能开税务发票，因为你没有 ABN。
如果客户是已注册 GST 的澳大利亚企业，并且是为了商业用途购买，你不需要收取 GST，也不需要开具税务发票。
对于进口服务、数字产品及低价值进口商品，你并不被强制要求向客户开具税务发票或调整单。
但如果你拥有 ABN 并选择开具税务发票，则必须包含 ATO 规定的所有必备信息。
发票或收据的要求包括：
- 交易总价超过 A$1,000 时，需要列明购买者姓名（特别是多件商品合并销售时）。
- 必须包含你的 ABN 或 ARN（ATO reference number）。
- 必须清楚说明价格中是否包含 GST。
对于收取了 GST 的低价值进口商品销售，你必须至少向客户提供一张收据，
该收据可以是电子形式（例如电邮确认或电子收据）。
收据中必须包含：
- 你的名称；
- 你的 GST 注册号（ABN 或 ARN）；
- 开具日期；
- 所供应商品或服务的描述、数量（如适用）及价格；
- 应付 GST 金额；
- 明确显示哪些商品收取了 GST：
- 若全部商品均已收 GST，可列示含税总价并注明“包含 GST”；
- 若只有部分商品收 GST，需要标明具体哪些商品已收 GST。
- 若总价超过 A$1,000，还须包括客户姓名。
七、记录保存要求（Keeping records）
根据澳大利亚税法，你需要将所有与澳大利亚税务相关的记录至少保存 5 年，
包括销售记录、收据、发票、汇率计算、申报资料等。
八、低价值进口商品的海关文件要求（Customs document requirements）
当你已注册 GST 且扮演以下角色之一时，必须确保在海关文件中包含正确的税务信息：
- 销售低价值进口商品的商家（merchant）；
- 电子分销平台运营商（EDP operator）；
- 被视为低价值进口商品供应方的转运商（redeliverer）；
- 由你要求商家代为在文件中加入相关信息的情形。
你可以通过以下方式实现：
- 在商业文件（如发票、装箱单）上直接包含相关税务信息；
- 要求报关行或运输公司在代表进口人办理清关文件时加入这些信息。
以下情形都需要在海关文件中反映税务信息：
- 你对低价值进口商品销售收取了 GST；
- 你未收 GST，因为购买者是具有 ABN 的 GST 注册企业；
- 你未收 GST，因为你适用了「多件商品合计超过 A$1,000」的例外规则。
在海关文件中必须包含：
- 你的 GST 注册号（ABN 或 ARN），在进口文件中通常称为 Vendor ID；
- 如果你掌握客户的 ABN，也应一并列明；
- 是否对该商品收取了 GST；
- 足以证明上述信息的收据或商业文件，以便填写海关申报。
如果你未采取合理措施确保海关文件中包含这些税务信息，可能会面临罚款。
若你是运输公司或报关行，也需要了解低价值进口商品 GST 对你业务的影响。
更多关于海关文件要求及细节，可参考 ATO 的 Law Companion Ruling LCR 2018/1 – GST on low value imported goods。
