确保当你的企业向澳大利亚消费者提供进口服务或数字产品时，正确适用并申报 GST。
最后更新日期：2025 年 9 月 11 日
一、如何适用本规则（How this applies）
当位于澳大利亚境外的企业向澳大利亚消费者销售以下项目时，商品及服务税（GST）会适用：
- 各类服务（services）；
- 数字服务（digital services）；
- 数字产品（digital products）。
换句话说，只要你在海外运营，却向澳大利亚的个人消费者提供线上服务或数字内容，就需要考虑是否应向客户收取 10% 的澳洲 GST。
二、适用对象（Who this applies to）
以下主体通常会受到本规则影响：
- 向澳大利亚消费者提供进口服务或数字产品的非居民商家（merchants）；
- 电子分销平台运营商（EDP operators）。
如果一笔交易中同时存在商家和 EDP（例如，通过平台向澳洲消费者销售订阅或软件），需要根据 ATO 的规则判断由谁来负责代收并申报 GST。
三、生效时间（When this applies）
自 2017 年 7 月 1 日 起，澳大利亚开始对向澳大利亚消费者销售的
进口服务和数字产品征收 GST。
四、什么是“进口服务和数字产品”（What are imported services and digital products）
ATO 将这些进口服务和数字产品统称为
“境内无形消费供应”（inbound intangible consumer supplies）。
常见示例包括：
- 数字内容销售：例如电子书、电影、电视剧、音乐、在线报纸订阅等；
- 在线销售的游戏、游戏兑换码、APP、软件及软件维护服务；
- 网络研讨会（webinars）或远程学习课程；
- 保险服务；
- 赌博服务；
- 在线交友服务；
- 为澳大利亚境内活动或场所提供的预订服务（例如酒店预订、体育赛事门票等）；
- 网站设计、网站制作或出版服务；
- 专业协会提供的会员服务（例如会员费）；
- 法律、会计、建筑或咨询等专业服务。
五、如果本规则适用于你，你需要做什么？（What to do if this applies to you）
如果你的业务属于上述情形，你可能需要：
- 注册澳大利亚 GST；
- 对符合条件的销售收取 10% GST；
- 向 ATO 提交 BAS 或 GST 申报表；
- 按时向 ATO 支付 GST。
关于注册门槛、简化注册与标准注册、以及如何申报、如何开具收据或发票等，
可以参考 ATO 的说明文档 How Australian GST works。
